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    紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有新規(guī),8月1日起施行!

      

     國(guó)家稅務(wù)總局

    關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告
     
    國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)
     
    為進(jìn)一步規(guī)范納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票管理,現(xiàn)將紅字發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題公告如下:
     
    一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:
     
    (一)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》,詳見(jiàn)附件),在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
     
    購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
     
    銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方,以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
     
    (二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
     
    (三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
     
    (四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
     
    二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。
     
    三、納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
     
    四、按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定,需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
     
    五、本公告自2016年8月1日起施行,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))第四條、附件1、附件2和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))第五條、附件1、附件2同時(shí)廢止。此前未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
     
    特此公告。
     
    國(guó)家稅務(wù)總局
    2016年7月20日